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淺談歸集利用審計檔案的重要性
2019年06月14日 文章來源:國家審計署網站 信息提供:審計署沈陽特派辦

檔案,是人們在各項社會活動中直接形成的各種形式的具有保存價值的原始記錄。審計檔案則是在審計工作中形成的重要資料的集合,它真實收錄了從審前調查到出具審計報告的整個工作流程,完整反映了每個審計問題的發現、核查、定性及最終寫入審計報告的全過程,歸集好、利用好審計檔案對審計工作具有十分重要的意義。

一、歸集好審計檔案有利于事后防范審計風險

當前審計任務較為繁重,審計項目多而繁雜,對于以往開展的審計項目,特別是大型審計項目,審計人員在事后很難完整地還原審計問題的具體核查過程,這就給審計人員帶來一定的審計風險。而審計檔案是審計過程真實的記錄者,如果能夠按照要求在審計項目結束后將審計資料完整、有序地進行整理歸檔,就可以通過檔案中的取證單及所附證據材料、審計工作底稿、被審計單位反饋意見、對反饋意見采納情況的說明、審計業務會議紀要等材料完整地還原每一個問題的發現、產生、上報和如何進行反映的全過程,使審計報告有據可查、審計問題有跡可循、審計工作有證可依,使審計人員以后面對復核或檢查時能夠“說得清,道得明”,從而幫助審計人員更好的防范審計風險。

二、利用好審計檔案有利于促進審計工作更好地開展

歸集好審計檔案是利用檔案的基礎。做好檔案歸集工作最終目的是為了查找利用,就一個審計項目來說,審計報告、被審計單位反饋意見、審計業務會會議紀要、審計工作底稿等缺一不可,而細致、完整的檔案目錄和審計工作底稿匯總表就是我們快速查閱檔案的索引。按要求做好檔案歸集工作,就能更加高效地查閱和利用審計檔案,切實發揮好審計檔案的作用。

一是查閱審計檔案有助于啟發審計思路。審計工作是一個既重視創新又需要經驗積累的工作,每個審計項目既相互獨立又有所聯系。審計人員在找不到問題突破口的情況下,可以查閱以往年度的同類項目審計檔案,學習其中核查問題的過程及步驟,參考借鑒好的經驗和方法,舉一反三,擴展思路。通過學習和借鑒,有助于突破審計瓶頸,幫助審計人員更好地開展審計工作。

二是查閱審計檔案有助于開闊視野,提高站位。當前,我國正處于發展的重要戰略機遇期,面對錯綜復雜的國際局勢和艱巨繁重的國內發展任務,很多政策和法規都在不斷完善和推進過程中。通過查閱以往同一領域審計檔案,學習以往的審計報告對相關情況的認定依據,對比當前同一類情況的相關規定,分析政策和法規的演變過程,可以幫助審計人員從更高層面理解相關規定的制定成因和成效,從本質上理解國家制定相關政策和法規的初衷和目標,從而更加深入、客觀地反映審計問題,形成審計結論和建議。

三是查閱審計檔案有助于統一定性和表述。審計工作嚴謹而細致,不同時間面臨的很多問題和情況均存在一定延續性,在政策不變的前提下,對同一類問題同一種情形進行不同的表述和定性、引用不同的法規會讓審計工作有失嚴謹。查閱審計檔案有助于審計人員統一定性及表述,結合以往對同類問題的表述和定性對現在的問題加以調整,精益求精,使審計報告更加客觀、公平、公正。

四是查閱審計檔案有助于新入職審計人員盡快投入審計工作。新入職的審計人員對審計工作缺乏直觀的、感性的認識,既需要在審計實踐中鍛煉,也需要通過審計檔案“溫故而知新”。審計檔案好似一本教科書,翻閱審計檔案有助于審計新兵盡快了解和熟悉審計程序,學習掌握審計步驟和方法,不斷加深對審計工作的認識理解,從而盡早進入審計角色,在審計項目中能夠適應和承擔所分配的具體工作。

綜上所述,歸集好、利用好審計檔案,對審計人員和審計工作都有諸多益處。各級審計機關應進一步高度重視審計檔案工作,引導審計人員主動查閱審計檔案,真正讓這個“寶庫”在審計工作中發揮有效作用。(邢霄)

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